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《中华人民共和国消费税暂行条例》
of the 's of China on Tax
首次生效时间
1994年1月1日
最新修订时间
2008年11月5日
修订历史
同时废止
本法规当前有效
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于中华人民共和国境内，从事生产、委托加工以及进口本条例规定的消费品的单位与个人，还有国务院所确定的销售本条例规定的消费品的其他单位与个人，此为消费税的纳税人，应按照本条例缴纳消费税。
消费税的税目，按照本条例所附的《消费税税目税率表》来执行，其税率，同样依照该表来执行。
消费税税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人兼营不同税率的、应当缴纳消费税的消费品，也就是说应税消费品，这种情况下应当分别去核算不同税率应税消费品的销售额，还要分别核算销售数量；要是没有分别核算销售额 and 销售数量，又或者把不同税率的应税消费品组成成套消费品去销售的话，那就从高适用税率。
纳税人所生产出来的应税消费品，在纳税人实施销售这个行为的时候进行纳税。纳税人自己生产并且自己使用的应税消费品情况中，要是用于连续不断地生产应税消费品的情形下，是不进行纳税的；然而若是用于除了这个用途之外的其他各种方面的，就在移送并开始使用的那个时候进行纳税。
被委托进行加工的那种属于应税消费品的物品，除去受托的一方是个人这种情况之外，便是由受托着在朝着委托方交付货物这件事情的时候，代收并且代缴相关税款。被委托加工的那种应税消费品，要是委托方把它用于连续生产应税消费品的话，其所缴纳的那些税款是被准许按照规定进行抵扣的。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
消费税依照从价定率、从量定额，又或者从价定率跟从量定额复合计税（以下简称为复合计税）的方式来计算应纳税额，应纳税额计算公式是：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
依复合计税办法来计算得出的应纳税额，其等于，那通过销售额去乘上比例税率，再加上，以销售数量乘定额税率而得的结果。
销售应税消费品的纳税人，其销售额是以人民币展开计算的。若纳税人运用人民币以外的货币去结算销售额，那么是应当折合成人民币来进行计算的。
销售额，是指纳税人，销售应税消费品时，向购买方收取的，全部价款，以及价外费用。
纳税人自己生产并且自己使用的需要缴纳消费税的消费品，若依据纳税人生产出来的与之相同类型的消费品对外销售的价格来计算应缴纳的税金；若没有同类并且此类同类型的消费品用来对外售卖的价格，则按构成计算税金的价格来计算应上缴的税金。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税的价格，等于成本加上利润，再加上自产自用数量乘以定额税率之和，然后除以一减去比例税率的差。
对于委托加工的应税消费品而言，其纳税计算方式按如下规定执行。若存在受托方的同类消费品销售价格，那么便依照此销售价格来计算纳税。要是没有这种同类消费品销售价格，那就按照组成计税价格来计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
这个组成计税价格，是由材料成本加上加工费，再加上委托加工数量乘以定额税率所得的和然后除以，一减去比例税率的差而得出的结果。
进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税的价格，等于，关税完税的价格加上关税，之后，除以，一减去消费税比例税率的结果。
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格，系由若干部分得出，其中一部分是关税完税价格加上关税，则另一部分是进口数量乘消费税定额税率。再有组成计税价格，是由这两部分之和除以，用1减去消费税比例税率所得出之数值。
如果纳税人应税消费品的计税价格显著地偏低，并且不存在正当合理的缘由，那么就会由主管税务机关来核定其计税价格。
对于纳税人出口应税消费品而言，是免征消费税的，若是国务院另有规定的情况则除外。出口应税消费品所采用的免税办法，是由国务院财政以及税务主管部门来规定的。
消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
那由个人携带或者是邮件进境的应税类型关于消费品所要课征的消费税，是要跟关税一同进行计征的。而具体的办法呢，是由国务院关税税则委员会联合相关的多部门共同去制定的。
纳税人所销售的那部分应税消费品，还有自产自用的那些应税消费品之中，除除非国务院财政、税务主管部门另外有着别的规定之外，应当朝着纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关去申报纳税。
进行委托加工的应税消费品，在受托方并非为个人的情形下，是由受托方朝着机构所在地或者居住地的主管税务机关去解缴消费税税款的。
进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
消费税的纳税期限，分别是1日，3日，5日，10日，15日，1个月，还有1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关，依据纳税人应纳税额的大小，分别进行核定；要是不能按照固定期限纳税的，那就可以按次纳税。
按规定，若纳税人将1个月抑或将1个季度设为1个纳税期，那么自期满之日开始，需要在后面为期长度共15月那日里面进行申报纳税有关操作；要是依1日或者依据设置为3日、5日、10日乃至是以15日作为单独算的1个纳税期，自期满之日开端便依5日内进行那个所谓预缴税款，而且从次月1日起步随后到15日内完成与之牵连包含申报纳税以及结清那月内应的已然应该缴纳的税款。
进口应税消费品的纳税人，要在自海关填发海关进口消费税专用缴款书开始计算的15日之内，去缴纳税款。
消费税进行的征收管理，执行之时，按照，由《中华人民共和国税收征收管理法》以及，本条例相关，规定来予以执行。
本条例自2009年1月1日起施行。
附：
消费税税目税率表
税目税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟
（2）乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油
（2）无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
排气量，也就是气缸容量，在250毫升这个量值上，包含250毫升，处于250毫升及以下范围的。
2.气缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽车
1.乘用车
气缸容量，也就是排气量，下同，处于1.0升，包含1.0升，以下的。
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
2.中轻型商用客车
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
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