（一）消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的流转税。它是对特定消费品和特定环节的消费行为征收的流转税。
（二）消费税纳税人
【温馨提示】鉴于消费税与增值税的双重征税关系，以及消费税的征收限制了特定消费品的范围，限制了具体的征税环节，消费税的纳税人一般也是增值税纳税人——附加税。
【例1.选择题】下列关于消费税纳税人的说法正确的是（ ）
A.零售金银珠宝的纳税人是消费者
二、委托加工高档化妆品的纳税人为委托加工企业
C.携带香烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄进境应税消费品的纳税人为收件人
【分析】方案A：零售金银首饰的纳税人为零售单位；方案B：委托加工高档化妆品的纳税人为委托方。
【答】光盘
（三）消费税的征收范围
01
生产应税消费品
【欢乐解读】上图很重要。朋友们，这张图你一定看懂了。该图既反映了消费税的纳税环节，也说明了消费税是在单一环节缴纳的。
如图：我们分为四个部分给大家讲解；
①生产应税消费品的单位和个人，纳税人销售时缴纳税款；香水属于应税消费品，因此自产香水在销售时需要缴纳消费税。
②纳税人自行生产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征税；众所周知，香水是应税消费品，化妆品也是应税消费品，都需要缴纳消费税。我们用自产香水（应税消费品）持续生产化妆品（应税消费品），现阶段不纳税；但对于最终的化妆品来说，消费税是在销售化妆品的阶段缴纳的，这一点就体现在这一点上。消费税是一步税制；
③纳税人生产的应税消费品用于非应税消费品的连续生产，转用时缴纳消费税；香水是应税消费品，大家都知道洗发水不是应税消费品，它属于我们居民的日常用品，国家不限制消费生活必需品，所以销售洗发水不需要缴纳消费税。由于最终洗发水的销售不需要缴纳消费税，那么我们是用自产香水（应税消费品）来不断生产洗发水（非应税消费品），期间就要缴纳消费税。转让和使用过程；
④自产应税消费品用于投资、分红、赠与、职工福利等，均需缴纳消费税。
02
应税消费品委托加工
原材料和主要材料必须由客户提供。受托人应当在交付时收取并付款。若委托方为个人，则委托方取回货物后自行支付费用。
【快乐解读】
乐老师的公司委托隔壁老王的公司加工卷烟。原料是烟丝和卷烟纸，都是乐老师提供的。老王提供了一些胶水等辅助材料。老王生产烟交付给我的时候，老王代收了乐先生的消费税，所以乐先生不但要给老王加工费还要给他交消费税。如果受托人不是组织而是个人，那么尤尔老师在带回这批加工卷烟后就应该自行缴纳消费税。
03
进口应税消费品
进口应税消费品的收货人或者办理报关手续的单位、个人为消费税的纳税义务人，进口消费税由海关征收。
【乐解读】比如乐先生进口化妆品，乐先生是收货人，我在货物进口时就应该向海关缴纳消费税。否则，海关绝对不会让我把货物带到中国。
04
批发、零售应税消费品
【解读】①批发：卷烟（2015年5月10日起，卷烟批发从价税率由5%提高到11%，并加征从量税0.005元/支）。
②零售：金银首饰（金基、银基合金首饰；金、银；金基、银基合金镶嵌首饰。注：这里的金银首饰不包括镀金、填金、镀金镶嵌首饰、充金镶嵌首饰饰品）。 1995年1月1日起，税率由生产销售环节改为零售环节，税率为5%。
【金银首饰特殊情况如下】：
（四）消费税税目及税率
【消费税税目】共15个税目
烟草; （香烟、雪茄、烟草）
葡萄酒; （白酒、米酒、啤酒、其他酒）
高档手表； （万元以上手表，不含增值税）
高档化妆品； 5、摩托车； 6. 汽车； 7. 游艇； 8、精炼油； 9. 电池；
10、鞭炮、烟花爆竹； 11、高尔夫球及高尔夫球具； 12、木质一次性筷子； 13、贵重珠宝玉石； 14. 油漆； 15、实木地板；
【消费税税率】比例税率+累进税率
【快乐运动】某酒庄是增值税一般纳税人。 2014年4月销售粮酒400公斤，销售收入14040元（含增值税）。据了解，粮酒消费税固定税率为0.5元/斤，比例税率为20%。计算该酒厂4月份应缴纳的消费税金额。
【乐分析】4月酒庄应缴消费税金额：
14 040÷(1+17%)×20%+400×0.5=2 600（元）
【乐焦点】①应税消费品税额扣除
通过购买已缴纳消费税的应税消费品连续生产的应税消费品，在对这些连续生产的应税消费品征税时，可以按照当期生产的数量扣除。的消费税。
【乐分析】比如乐老师是一家生产化妆品的公司。那么，如果我生产化妆品，我需要使用某个品牌的香水作为生产原料。那么购买的香水在销售过程中就已经缴纳了消费税。因此，我用购买的香水不断生产的化妆品都可以按照我的要求进行加工。香水缴纳的消费税将从香水的使用数量中扣除。
[乐康] ②自产自用的应税消费品应纳税额
纳税人生产的自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他用途的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计税。同类消费品没有销售价格的，按照构成计税。应税价格用于计算税金。
【乐分析】很多同学对于这个部件的计税价格感到困惑。下面乐老师就为大家详细讲解一下。
其实这道题很简单，就像我们小学学过的数学题一样。我们都知道，增值税是一种价外税，而消费税是一种内部税。
当我们为产品定价时，我们应该考虑哪些因素？ ①首先，你要考虑你的成本。 ②你得考虑你的利润吧？你不能只靠亏损或能生产或销售多少来赚取利润。所以我们还必须考虑利润。 ③我们还需要考虑消费税。我们都知道消费税是一种价格税。因此，我们的定价中需要考虑消费税。你可以看一下上面的例子。我给你画了一幅画。在这张图中，我们可以将整个线段视为单元1，它代表成分税价格。假设消费税占3%，那么我们可以知道成本和利润的比例：1-3%=97%，而成本和利润是已知条件，所以我们可以计算出整个线段的价值就是构成消费税的应税价格。我们的综合税以从价法为基础，并增加了临时税。
【乐康康】③委托加工应税消费品应纳税额
委托加工的应税消费品，按照受托人同类消费品的销售价格征税；同类消费品没有销售价格的，按照组成部分的计税价格计税。
关于委托加工部件的计税价格原则，与之前提到的基本相同，大家可以照着学习一下！