财政部、海关总署、国家税务总局近日联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》，将电子烟纳入消费税征收范围，并新增卷烟税标题下的电子烟子类别。
《公告》显示，电子烟采取从价税率法计税。生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。将于2022年11月1日起实施。
事实上，自2021年3月工信部发布《关于修改〈中华人民共和国烟草专卖法实施条例〉的意见》公开征求意见以来，提出电子烟等新型烟草制品参照《实施条例》中关于卷烟的相关规定执行，电子烟如何纳税一直是市场最关心的问题之一。
为什么电子烟要纳入消费税征税范围？音频：00:0011:01
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合理征税减少销售额
“禁禁征”保障健康
现在，靴子终于掉下来了。那么，从监管角度来看，为什么要把电子烟纳入消费税征收范围呢？世界其他国家是否也遵循类似做法？
首都经济贸易大学财税学院教授刘英解释说，首先，卷烟、雪茄、烟丝等烟草制品属于我国消费税征收范围。因此，将电子烟纳入征税范围是公平的税负。政策规定，电子烟与其他已缴纳消费税的烟草制品享有同等地位。
其次，电子烟确实对人体健康有一定的负面影响。近年来，电子烟市场发展迅速，但就在去年，有医学专家在网上发布了一份关于电子烟的研究报告，强调电子烟含有尼古丁，会产生依赖性，影响心血管系统。另外，电子烟香精中还含有一些化学物质，会对人体健康产生一定的影响。
最后，我国电子烟消费税还有一个很重要的目的，就是“禁征结合”。吸烟是必须控制的，但是对人体健康有害的东西如何控制呢？我们可以选择通过税收来增加消费成本，让消费者在消费时产生顾虑。这就是“税禁结合”。
世界上有很多国家对电子烟征收相应的烟草税费。世界卫生组织去年发布了《烟草流行报告》。尽管其统计结果并不完整，但也显示至少有29个国家对电子烟征收了消费税。
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电子烟减少“特定税收”
有哪些考虑因素？
据介绍，我国传统的烟草消费税征收方式是“生产环节从价从量+批发环节从价从量”。此次电子烟按照新政征收消费税后，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%，属于“从价计征”。速度”。也就是说，电子烟消费税减少了“从量税”部分。这是什么原因呢？
刘英表示，我国并非所有烟草制品都征收从量税。例如，烟丝和雪茄不需要缴纳特定税，但卷烟（即卷烟）则需要缴纳。我国对卷烟按“生产、进口环节每支卷烟0.003元”和“批发环节每支卷烟0.005元”的标准征收卷烟从量税。电子烟的征税标准如何计算？电子烟由三部分组成：锂电池、电子雾化器、烟弹。烟弹内的液体通过雾化和加热转化为雾气，因此不像香烟那样有“香烟”的概念。因此，在制定电子烟的计税规则时，不设定“一根烟多少钱”的具体税额是正常的，这符合电子烟本身的特点。
电子烟从价税按照什么标准征收？我们可以将电子烟与卷烟的征税标准进行比较。固定税方面，卷烟在批发环节征收每支0.005元的固定税，但电子烟不征收这样的固定税。在比例税方面，电子烟的税收标准与卷烟在生产、进口和批发环节的税收标准相关：在生产和进口环节，电子烟对应B类卷烟的税收标准，即 36%；而在批发环节，由于两类卷烟的税收标准相同，因此电子烟的税收标准也与这两类卷烟相同，均为11%。
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完整的产业链下，
企业能否转嫁税负仍需由市场决定。
数据显示，2013年中国电子烟市场规模为5.5亿元。 2020年市场规模增至83.8亿元，八年年均复合增长率达72.5%。我国已形成完整的电子烟产业链。
此前，电子烟企业仅按13%的增值税税率纳税。记者了解到，目前，电子烟烟弹终端平均售价约为每烟弹30多元。国盛证券发布的研报指出，根据测算，在36%的消费税标准下，如果各环节毛利润不变，卷烟烟弹的终端价格将上涨至45元/支。
刘英也认为，新政实施后，电子烟终端价格将会上涨。她表示，首先，这项税收政策对制造企业烟弹、烟配件、烟袋等电子烟组合产品的生产、销售企业的工厂销售、相关产品的进口、以及采购和销售的批发公司。但由于我国目前针对该产品制定的消费税是价内税，即税费包含在价格中，企业在核算过程中将其计入价格中，然后计算多少消费税包含在价格中，不向消费者透露。 。在这种情况下，由于电子烟的税收覆盖了生产、进口和批发环节，因此电子烟的生产、进口、批发和销售企业如果想保证利润，可以通过提价的方式转嫁税负。毕竟消费税是包含在价格里的，但能不能涨价、涨多少、税负能不能转嫁、能转嫁多少，都取决于供需博弈。市场。如果消费者对电子烟产品的渴望和需求极其强烈，那么其价格很容易上涨；但如果消费者难以接受增加的成本和价格，过度的提价就会导致消费者减少或放弃。根据消费情况，企业可以转嫁一部分税负，另一部分自行承担。这种情况也是有可能的。
同时，从市场规模来看，近年来电子烟零售额不断增长。无论是中国市场还是全球市场，市场也在快速增长。 《电子烟管理办法》第六条特别强调：“国家和社会应当加强吸食电子烟健康危害的宣传教育，劝阻青少年吸食电子烟，禁止青少年吸食电子烟。中学生远离吸电子烟。”这是为了阻止年轻人吸电子烟。让消费者减少电子烟消费，保护健康，也是提高电子烟消费税的目的之一。