本报综合报道，笼罩在电子烟行业最大的不确定性终于尘埃落定。
自去年3月明确电子烟监管方向以来，消费税一直是悬在电子烟行业上方的“达摩克利斯之剑”。日前，财政部等三部门发布公告，对电子烟征收消费税，生产（进口）税率为36%。
那么，这个税具体是怎么征收的呢？消费税的不断改革和完善将对行业发展产生哪些影响？
税率符合行业预期
自去年3月工信部发布《关于修改〈中华人民共和国烟草专卖法实施条例〉的意见公开征求意见》以来，提出对电子烟等新型烟草制品实施参照《实施条例》中关于卷烟的相关规定。关于电子烟如何付费，税收一直是市场最关心的问题之一。
关于电子烟征收消费税的公告（以下简称《征税公告》）规定，将电子烟纳入消费税征收范围，并增加电子烟子目卷烟税类别。电子烟采用从价税率法计税。生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。自 2022 年 11 月 1 日起生效。
具体来说，电子烟生产环节的纳税人是指取得烟草专卖生产企业许可证并取得或者被许可使用他人电子烟产品注册商标的企业（以下简称商标持有人）。采用委托加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证，经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节的纳税人是指进口电子烟的单位和个人。
我国过去并未对电子烟征收消费税，仅对普通消费品征收13%的增值税。传统烟草中，消费税征收对象为卷烟、雪茄、烟丝三类，其中卷烟征收从量税+从价税。
2021年，中国烟草实现工商利税总额1.36万亿元，占全国公共财政收入的6.7%。根据《2021电子烟行业蓝皮书》，2021年我国电子烟零售市场规模将达到197亿元，同比增长36%。尽管市场规模仍远小于传统烟草，但电子烟的渗透率正在不断提高。如果不纳入消费税范围，从长远来看，烟草利润和税收都会损失。
放眼全球，根据《2021年世界卫生组织全球烟草疫情报告》，2020年全球各国封闭式电子烟平均税负为21.92%（按该国最便宜电子烟品牌税负计算） /零售价），而G20国家卷烟平均税负为68.3%，中国为66.8%。可见，全球电子烟税负普遍低于卷烟。
行业：品牌可能会涨价
艾媒咨询数据显示，2013年中国电子烟市场规模为5.5亿元。 2020年市场规模增至83.8亿元，八年年均复合增长率达72.5%。工商查询系统显示，2019年电子烟相关企业登记数量增速开始加快，当年共登记企业4650家，同比增长100%。 2020年，行业迎来前所未有的爆发，全年相关企业注册数量达1.79万家，同比增长284.6%。
众所周知，烟草税是我国重要的税收来源。电子烟纳入监管后，对电子烟征税也将成为税收收入的重要增量，但这势必会对现有的行业价格体系产生影响。据了解，税收公告发布后，业内第一反应是：“物价要涨了”。
电子烟专家陈忠公开表示，品牌想要生存，肯定会涨价。因此，生产环节涨价后，所有环节的价格都会上涨。全国统一电子烟交易管理平台的相关交易价格也应该是在11月份。变化发生在1号。
加税政策对电子烟品牌利润影响最大。业内预计，后续产业链价格还将出现调整。例如，品牌商承担一部分成本，代工厂商承担一部分。所有费用均不会由自己承担。
据了解，目前电子烟仅与普通消费品一样征收13%的增值税。对于品牌来说，先征收13%的增值税，再征收36%的消费税，成本会大幅增加。市场普遍认为，随着税率提高，品牌将采取涨价措施，终端零售价格势必上涨。值得注意的是，随着电子烟行业消费税的确定，行业或将迎来新一轮调整。
消费税改革并未停止
消费税对特殊消费品征收，目前包括烟、酒、石油、汽车等15个税目。目的是抑制高污染、高能耗、不可再生资源、奢侈品等商品的消费，增加财政收入。 2014年新一轮消费启动以来，税收范围和税率一直是改革的一大焦点。
比如，从征税范围来看，酒类、小排量摩托车、普通化妆品不再征收消费税；将电池、涂料等高污染产品纳入消费税征收范围；电子烟是最新纳入征税范围的品类。
北京国家会计学院教授李旭红表示，将电子烟纳入消费税范围，体现了随着经济社会的发展，出现了更多新的消费产品和消费行为。为维护税制公平，进一步发挥消费税对消费行为的影响，引导和调节功能要求适时调整消费税征税范围，发挥消费税征税范围的促进作用。消费市场健康发展。
未来在征税范围上，应考虑将更多的高耗能、高污染、非健康消费品纳入征税范围，如新污染物等，从而给予充分发挥消费税调节消费行为的作用，提高我国绿色低收入国家水平。碳税制度。
西北政法大学副教授奚小娟认为，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确指出，高耗能、高污染产品部分高端消费品将纳入消费税征收范围。 “双高”产品危害生态环境的特点与绿色、环保、可持续发展的社会发展理念相冲突。征收消费税可以减少高耗能、高污染产品的排放，鼓励生产者改进生产工艺。一些高档消费品主要是奢侈消费品。虽然奢侈品消费税的征税范围有限，而且增加的收入在财政收入体系中所占比例很低，但这表明了政府调控高消费的政策意图和决心。私人飞机、高档箱包、高档家具都可以考虑，高档服装等都包括在内。
中国政法大学教授石正文认为，在当前经济增长压力大、国际形势复杂、能源价格高企的情况下，短期内不宜提高大额消费税税率烟、酒、石油、车辆等项目，因为这些增加了企业和其他公司的成本，税率应保持稳定。
石正文表示，未来，消费税征收环节需要在征管可控的前提下逐步推进，通过将增量收入分配给地方，平衡对地方收入的影响，逐步推进消费税征收。成为地方税的重要来源，完善地方税制度。这也可以改变地方政府的发展模式，鼓励地方政府优化营商和消费环境。与此同时，消费税立法稳步推进。
李旭红表示，未来，随着我国深化现代税制改革，降低征管成本、提高征管效率，消费税也可以进一步采取简化税制。