消费税法重点难点 【要点】重点相关内容 征税范围 征税链接（2019年教材强化） 税目及税率 15个税目 从价计征 销售价格的确定 从量计征 销售数量 复合征税烟酒 委托加工消费税价格计算公式（必填） 已缴纳消费税的扣除 特定项目的征收管理 纳税义务发生时间 2 重点难点：知识框架消费税法。征税范围。比例税率。税目及税率。固定税率。销量。消费税法。根据销售数量计算税金。根据销售数量计算应纳税额。从价、特定和复合收集。纳税义务的管理。纳税义务发生的时间。 3、重点和难点。纳税环节、首创环节、进口环节、生产销售环节、工厂环节、消费税主要委托、加工环节、征税环节、批发环节、卷烟（加征）、特种环节、金银钻石、零售环节、超豪华轿车（加征）、4个重点难点征收 税收环节 【重点摘要】 征税范围说明 1．纳税人生产应税消费品时，除直接对外销售外，还应征收消费税，例如将生产的应税消费品交换为生产资料、消费资料、投资股份、偿还债务以及用于除其他目的之外的其他用途。继续生产应税消费品。缴纳消费税。生产、销售环节 2.工业企业以外的单位和个人有下列行为（视同生产） （一）将采购的消费税非应税产品作为应税产品销售（二）销售采购的消费税低税产品按高税产品税率 对外销售应税产品委托加工的应税消费品，是指委托方提供原材料、主要材料，受托方仅收取委托加工环节费用和预付款的应税消费品。部分辅助材料。
进口阶段、海关代征零售阶段、金银珠宝、钻石及钻饰、铂金首饰、超豪华汽车、征税阶段、转移阶段5大难点、生产经营过程中、企业转移用于加工非应税产品的应税消费品。消费品 （一）纳税人向纳税人以外的单位和个人销售的卷烟，按销售时征税。纳税人之间销售的卷烟无需缴纳消费税。 （二）纳税人同时从事卷烟批发和零售业务的，应当分别计算批发和零售环节的销量和销售数量；批发环节和零售环节不单独计算销量和销售数量的，应当计算总销量和销售数量。消费税在批发层面征收。批发环节 （三）卷烟生产环节和批发环节同时征收消费税后，批发企业在计税时不得扣除生产环节已包含的消费税。 （四）卷烟批发企业所在地，总机构与分机构不在同一区域的，由总机构申报纳税。 （5）只有卷烟在批发阶段征收消费税。雪茄、烟丝等应税消费品在生产阶段仍需缴纳消费税。 6重难税品目：普通青年男子烟、酒、摩托车、高档手表、汽车、高尔夫球、高尔夫球家具、游艇、高档化妆品、年轻人娶富家女的贵重珠宝玉石摆设、婚房油漆、实木地板、电池、婚庆鞭炮、礼花、木质一次性筷子7个重要、难点税目【重点摘要】税目分项香烟、雪茄、烟丝（含粮食酒、薯类酒等调制酒） 黄酒、啤酒（含果酒）：【注】餐饮业、商业、娱乐业 啤酒屋（啤酒）生产的啤酒应征收消费税房子）使用啤酒生产设备。
其他酒类：【注】（一）以蒸馏酒或食用酒精为基酒，具有国家有关部门批准的食品卫生或保健食品卫生许可证，酒精度低于38度（含）的配制酒（ 2）以发酵酒为基酒，酒精度在20度（含）以下的配制酒。 （3）酒类包括高档美容、化妆品、高档护肤化妆品和成套化妆品。 【注】高档化妆品（1）高档是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）为10元/毫升（克）或15元/件（张）及以上。化妆品和护肤化妆品。 （二）不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的化妆油、卸妆油、油画颜料。 8个疑难税目包括贵重珠宝首饰和以金、银、珠宝玉石、其他金属、人造宝石等贵重稀有物质制成的各种纯金银、镶嵌饰品，以及各种珠宝玉石。经过开采、抛光和加工。珠宝玉石 【注】出境旅客在免税店销售的金银珠宝需缴纳消费税。各种鞭炮、烟花。鞭炮、烟花 【注】不包括体育用引火纸和鞭炮导火索，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。成品油【注】（1）航空煤油暂停（2）变压器油、导热油等绝缘油产品不属于润滑油，不征收消费税。乘用车 【注】（1）包括按应税标准改装、再制造的排量≤1.5升的汽车。
(2) 不包括电动汽车、全地形车、雪地摩托车、卡丁车和高尔夫球车。中、轻型商用客车 【注】（1）包括排气量大于1.5升客车底盘（车架）或中、轻型商用客车底盘（车架）改装、再制造的车辆。 （二）车身长度大于7米（含）、座位数为10至23（含）及以下的商用客车，不纳入中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。超豪华轿车（零售环节）9个重难税目：轻型摩托车、摩托车【注】（1）最高设计车速不超过50公里/小时且发动机气缸总工作容量不超过的三轮摩托车超过50cc的汽车不属于征税范围（2）气缸容量在250毫升以下（不含）的小排量摩托车不属于征税范围，包括高尔夫球、高尔夫球球杆、高尔夫球袋（袋）和高尔夫球杆杆头、高尔夫球和球杆杆身以及握把。高档手表是指销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的各类高档手表。用于游艇非营利活动的各类机动游艇（由私人或团体购买）。木制一次性筷子。未经抛光、倒角的木质一次性筷子属于本税目范围。包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰实木地板墙壁和天花板的企口侧端实木装饰板，以及未上漆的素板。
包括：一次电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅酸电池（税率4%）等电池。电池【注】无汞原电池、镍氢电池、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒氧化还原液流电池免征消费税。在建挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征涂料消费税 10 重难税率【重点摘要：卷烟】 品类分类标准税率 A类卷烟每标准纸箱（200 支）分配价格 56% +0。 003元/支（生产或进口环节）（不含增值税）≥70元每标准箱B类卷烟分配价（不含增值税）36%+0。 003元/件（生产或进口环节）<70元批发环节11%+0。 005 元/支 11 重要难点税率 【重点摘要：卷烟】 固定税率链接 卷烟类型 每标准条 每标准盒 每支 比例税率（200支） （5万支） A类卷烟 56% 0.003元/支0.6元/支 150元/箱 B类卷烟生产、进口、委托加工36% 0.003元/支 0.6元/箱 150元/箱 批发卷烟11% 0.005元/支 1元/箱 250元/箱 【温馨提示】注意从量消费税部分的单位换算：使用复合税时方法中，从价计量单位和具体数量计量单位必须一致。
12 重点难点税率 【重点摘要：啤酒】 品类分类标准含税每吨出厂价（含包装及包装押金，不含附加A类啤酒250元/吨增值税）≥3000元每吨出厂价格（含包装及包装押金，不含附加B类啤酒220元/吨增值税）<3000元包装押金不包含重复使用塑料周转箱押金【注】啤酒包装押金仅用于计量啤酒种类，与计税依据无关 13 重要难点税率【重点摘要：白酒】 计量单位为500克或500毫升、1公斤（ 1000克）、1吨（1000公斤），单位税额0. 5元、1元、1000元 【注】白酒采用比例税率和定额税率 速度。白酒比例税率为20%，固定税率要注意单位换算 十四、计算重点难点题 1、【单选题】白酒A 12月份销售白酒12000公斤，单价不含税5元/斤。包装售价7192元；本月礼盒销售6000套，不含税单价300元/套。每套含酒2公斤，单价80元；酒2公斤，单价70元。白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。企业12月份应缴纳消费税( )元。
A. 19924 0B.37924 0C.39 124 0D.4 84 55015 计算重难题 【答案】C 【分析】应纳消费税 = [12000 × 5 +7 192 ÷ (1 +16 %) ] × 20 % + 12000×0。 5 +6000 ×300 ×20% +6000 ×4 ×0。 5 = 39 124 0（元） 16 重要和难点计税依据 【重点摘要：从价计算】 重点注明全部价款和价外费用。 【注】（1）全价含消费税，但不含增值税（2）加价费包含包装物租赁销售确定（3）加价费是指价格以外向买家收取的各种费用。这种性质的额外费用。但下列项目不包括在内：①纳税人代付的运输费用，符合下列条件：运输部门向购买人开具运输费用发票；纳税人将发票转让给购买者。 ②代您收取的政府资金或行政事业性收费。应税消费品销售额含税销售额=含增值税销售额（含价外费用）÷（1+增值税折算税率或征收率） 17 重点难点计税依据 【重点摘要：包装押金的处理】应税消费品 增值税 消费税即征即不征收 一般应税消费品逾期征收 啤酒、黄酒逾期不征收。成品油逾期不征税。 【注】除非另有说明，问题中给出的包装押金包含增值税金额。价格和税金分离后，再计算消费税。
18 重点难点计税依据 【重点摘要：从量计税】 情况和数量的确定 销售应税消费品的应税消费品的销售数量 自产应税消费品的应税消费品转让和使用数量委托加工应税消费品 追回应税消费品数量 进口应税消费品 经海关批准的进口应税消费品数量 19 重点难点计税依据[关于计税依据] 情况内容 1、消费税按商店对外销售量或通过自有非独立核算商店的销售数量征收。销售自产应税消费品换取生产资料和消费的，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，作为计税、入股、清偿债务的依据。应税消费品 3.白酒生产企业将消费税征收的“品牌使用费”纳入白酒销售的商业销售账单。纳税人同时经营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售情况。金额，销售数量。 4、企业兼营不同税率的应税消费品，未分别计算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品合并为成套消费品销售的，按照较高的税率计算申请。 20 重点难点计税依据 （一）同时销售金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，应当明确区分两类商品，分别计算销售额。 （二）划分不明确或者无法单独核算的，金银首饰在生产环节销售的，按照较高的适用税率征收消费税；金银首饰在零售环节销售的，需对金银首饰征收消费税； （三）金银珠宝首饰等商品成套销售的，按销售额全额征收消费税。
21 重点难点应纳税额计算 【重点摘要：直接销售】 计税方法适用范围 计税公式 啤酒、黄酒、成品油应纳税额计算公式：数量=销售数量×固定税率 税额应纳税额=销售额×定额 税率+销售额 应纳税额计算的要点和难点 【重点摘要：自产自用】 形式和内容 连续生产的应税消费品不征税 1.其他方面包括：用于生产非应税消费品、用于在建工程、用于管理部门、非生产性事业单位、提供劳务、用于礼品、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视为销售，转让使用时需缴纳税款。 2、计税依据 （一）纳税人按照纳税人生产的用于其他用途的同类消费品的销售价格计算纳税 [注]同类消费品的销售价格是指同类消费品的销售价格纳税人当月销售的。如果同类消费品在当月各时段销售的价格不同，应按销售数量的加权平均值计算。 （二）当月无销售或者当月未完成的，按照上月或者最近一个月同类消费品的销售价格计税。 （三）同类消费品没有销售价格的，按照构成税价格计税。 23 应纳税额计算重点和难点 【重点摘要：计税价格构成】 计税方法 消费税计税价格构成 增值税计税价格构成 从价（成本+利润）/（1-消费税税率）成本×（1+成本利润率）+按量非合并计价的消费税×（1+成本利润率）+消费税（成本+利润+自产自用数量×固定复合）征收成本×（1+成本利润率）+消费税税率）/（1-消费税税率） 24 重点难点应纳税额计算 [重点摘要：特殊事项] 事项 增值税 消费税不征收对自产应税消费品连续生产应税消费品征税 连续生产自产应税消费品和非应税消费品，不按销售额征税，计税依据顺序为如下： 在建项目使用的自产应税消费品不征税 ① 类似（平均） ② 最近一个月或最近一个月用于礼品、赞助、集资、征税的自产应税消费品 ③构成应税价格。
广告、样品、员工福利和奖励。自产应税消费品以物易物，用于投资，按同类最高销售价格对股票征税，抵扣债务。 25 应纳税额计算的重点和难点 【重点摘要：【委托加工】要素 委托方提供原材料、主材，收取加工费，支付部分辅助材料。 【注】有下列情形的，不按委托加工应税消费品处理，而应按销售委托加工关系自行生产应税消费品，缴纳消费税： ：（一）受托方提供用原材料生产的应税消费品 （二）受托方先将原材料销售给委托方，再接受加工后的应税消费品 （三）受托方采购生产的应税消费品原材料以委托方名义。纳税人 具有代收代缴义务的纳税人（个人除外） (1) 采购材料涉及增值税进项税 (1) 采购辅助材料涉及增值税进项税 (2) 支付加工费涉及增值税进项税 (2) 收取加工费及垫付辅助材料费 (3)应税消费品委托加工应纳消费税涉及增值税销项税 26、应纳税额的计算【重点摘要：委托加工】要素 委托方和受托方（一）受委托人提货时代收代缴消费税（受委托人为个人的除外）。发货时代收代缴消费税（2）受托人无代收代缴消费税（含受托人为个人时），追收后由委托人缴纳消费税。税务机关向委托方返还税款。 【注】受托方未履行委托义务的，委托方补缴税款的计税依据为：（1）受托方代收、返还已直接销售税款的，按50%计算税款。销售额。税务部门收回的（二）应税消费品尚未销售或者不能直接销售的，按照组成部分计税价格计算税款。
27 重点难点应纳税额计算 【要点汇总：委托加工】 要素 委托方 受托方 （1）销售（非连续加工） 受托方征收 ①直接销售时，税价不高于受托方，不再缴纳 及时缴纳消费税，缴纳消费税 ②销售商品的税价高于受托人的税价的，必须按照规定申报缴纳。否则，受托人代收代缴的消费税，按照征管规定后的有关消费税规定在计税时扣除。 （二）应税消费品经过连续加工，在工厂阶段缴纳消费税，已纳消费税可按生产数量抵扣（限于特定情况） 二十八、应纳税额的计算 1、【计算题】A市烟草集团公司为增值税一般纳税人，持有烟草批发业务 执照。 3月，采购含税烟叶800万元（不含增值税），委托M公司加工A类卷烟500箱（2.50支/箱，200支/箱），M公司收取加工费每箱收费10万元（不含税）。 M公司当月将按正常进度加工生产200箱卷烟，交给烟草集团公司回收。 （其他相关信息：A类卷烟消费税为56%加0.00 3元/支） 需计算M企业当月应代收代缴的消费税。 29 重点、难点应纳税额计算 【答】消费税征缴=（800×200÷500+200×0.1+200×150÷10000）+（1-56%）×56%+200×150 ÷10000 = 4 39. 55 (万元) 【要点问题] 1.明确应征代缴消费税金额-委托加工收回金额 2.组价公式的应用-复合计算下的消费税组价 30.应纳税额的计算 【要点摘要：税款扣除】类型扣除范围 (1) 以委托加工回收的已税烟丝为原料生产的卷烟 (2) 以委托加工回收的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品（三）以已税珠宝玉石委托加工回收为原料生产的贵重珠宝首饰、玉石 （四）以已税委托加工回收的已税鞭炮、烟花为原料生产的鞭炮、烟花 （五）委托加工回收的应税消费量用已征税的球杆头、杆身、握把生产的高尔夫球杆的数量 (6) 委托加工回收的已征税的一次性木制筷子生产的木制一次性筷子的应税消费量 (7 ）以委托加工回收的已税实木地板为原料生产的实木地板扣除 （八）委托加工回收的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于继续生产应税成品油（ （九）利用委托加工回收的应税摩托车（如将外购的两轮摩托车改装为三轮摩托车）继续生产应税摩托车。
31 应纳税额重点难点计算 【重点摘要：已纳税款扣除】 类型扣除范围 （1）外购应税烟丝生产的卷烟 （2）外购应税高档化妆品生产的高档化妆品（ 3）外购贵重珠宝首饰和从应税珠宝玉石外购生产企业采购的珠宝玉石应税消费量（4）外购应税鞭炮以及外购鞭炮、玉石生产的烟花爆竹的连续生产烟花爆竹 (5)) 外购应税球杆头、杆身、握把生产的高尔夫球杆产品应税消费量 (6) 外购应税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子 (7) 对外采购以实木地板为原料生产实木的应税实木地板(8) 购买应税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油，用于连续生产应税成品油 (9) 向葡萄酒生产企业购买、进口 葡萄酒 连续生产应税成品油 葡萄酒。 32 重点难点应纳税额计算 【重点摘要：进口】 成分计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 从价税款=成分计税价格×消费税比例税税率由数量固定应纳税额=应税消费品数量×消费税固定税率计税价格=（完税价格+关税+进口数量×消费税固定税率）÷（1-消费税复合税率）税率） 应纳税额=构成税价×消费税税率+应税消费品进口数量 加工符合扣除法规定的同税种消费品，其已缴纳的进口消费税，可以按照生产和消费。
33 应纳税额计算要点及难点 [重点摘要：专题链接] 要点具体规定了在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人 【注】纳税人向纳税人以外的单位和个人销售卷烟，在销售时征税。纳税人之间销售的卷烟不需缴纳消费税。纳税人批发销售的各种品牌、规格的卷烟，适用税率为11%从价税，具体税率为0.005元/支。按纳税人的卷烟批发销售额（不含增值税）计税，销售数量税纳税义务发生在纳税人收到销款或者领取销款收据之日。税前扣除不能用来抵扣上一个链接34应纳税额计算的要点和难点【重点摘要：特别链接】要素明确了征税范围。每辆零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车将按超豪华轿车销售。以消费单位和个人为环纳税人的超豪华汽车零售（零售）环节，纳税人税率为10%。一般为：应纳税额=零售额（不含增值税）×零售税率。应纳税额的特殊计算：国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华汽车消费税税率按生产环节税率与零售环节税率之和计算。应纳税额=销售额（不含增值税）×（生产环节税率+零售环节税率） 35 纳税义务发生时的重点和难点 【重点摘要】环节纳税义务发生时（1）纳税人采用赊销、分期付款方式代收结算 书面合同中未约定付款方式或者无书面合同的，自应税消费品发出之日起纳税义务 （二）纳税人采用提前付款结算方式的，当纳税人发生纳税义务时销售应税消费品的，自应税消费品发放之日起计算。 （三）纳税人通过代收、委托银行代收方式销售应税消费品。 ，纳税义务发生于应税消费品发货并办结征收手续之日。 （四）纳税人采用其他结算方式的，纳税义务发生于收到销售款或者索领收据之日获得销售付款。纳税人生产自用的应税消费品，自纳税人委托加工移交使用之日起发生纳税义务。应税消费品的纳税义务发生在纳税人提货之日。进口应税消费品的纳税义务发生在纳税人申报进口之日。 36 重难纳税地点【重点摘要】因素明确规定，纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人生产、使用的应税消费品所在地主管税务机关申报纳税。纳税人的机构或者住所所在地。 。
委托加工的应税消费品，除受托人为个人外，受委托人应当向机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税。进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。应税消费品销售后，纳税人应当到外县（市）销售或者由代理机构向机构所在地、居住地纳税人主管机关申报纳税，或者由代理机构向其所在县（市）纳税人申报纳税。委托其他县（市）代销其自产应税消费品。 [注意]纳税人的总部和分支机构，不在同一县（城市）而是在同一省内（自治区，直接在中央政府下的市政当局）的消费品，并在省份（自治区，自治区，市政局）财务部（局）和州税收局，总部可以将其汇总并将其报告给总部所在的总部。主管税务机关宣布并缴纳消费税。 37重要且困难的消费税1。[计算问题和答案] A是增值税的一般纳税人。 2019年1月的业务状况如下：（1）从森林农场购买了一批厚厚的分支机构，用于加工木筷子，并支付了30万元人民币的价格。从一个森林农场购买了一批Moso竹子，付了20万元的价格。签发了农产品的购买证书，并在同月收集了所有证书。 （2）进口一种生产测试工具，其税费价值为500,000元人民币，关税率为5％。支付职责后，获得海关发出的特殊付款票据。 （3）从出售自生产的金色木筷子中获得了550,000元的销售收入（以下不包括税款，以下相同的税款）；销售木制筷子的销售收入为100,000元人民币，并从竹制花色的筷子中获得了30辆销售收入。 10,000元；出售竹制筷子的销售收入为150,000元。
（4）A公司的车辆在运营期间在桥梁和门通行中支付了40,000元人民币，并获得了非财政收费账单。 38重要且困难的消费税（其他相关信息的消费税率为5％）要求根据上述信息根据以下序列号回答问题，并计算每个问题的总数。 （1）业务（1）可扣除的增值税输入税。 （2）业务（2）海关代表企业A的进口链接收取增值税。 （3）业务（4）可扣除的增值税输入税。 （4）企业A应向税务部门支付的增值税。 （5）企业A应向税务机关支付的消费税。 39重要且困难的消费税[答案]（1）可扣除的增值税输入税=（30 + 20）×12％= 6（一千元）[问题点]购买用于加工农产品的筷子。由于筷子的增值税率为16％，因此计算输入税减免时的扣除率为12％。 （2）海关收取有关企业a = 50×（1 +5％）×16％= 8.4 = 8.4（一千元）的进口链接的增值税÷（1 +5％）×5％=0。19（10,000 ran）（4）公司A的当前产出税=（55 +10 +10 +30 +15） ×16％= 17.6（一万元）企业A应向税务机关支付的增值税= 17.6-6-6-8.4 -0。 19 = 3.0 1（一万元）（5）企业A应向税务机关支付的消费税= 10×5％= 0.50 = 0.50（10,000 ran）[问题的关键点]只有木制可支配筷子才需要支付消费税。
40土地增值税法的重要和困难点[关键点]关键相关内容税收范围基本范围和特殊范围税率超过税率累进税率（内存）应税收入不包括增值税收入收入扣除项目清算土地价值的清算 - 新房屋和现有房屋的税收个人内容税激励措施4个内容收集和管理41个重要和困难的积分知识范围的税收税法基本范围基本范围税收范围特殊范围税率特殊范围税率超额税率进步税税率应税收入不包括增值税土地增值税法扣除扣除项目新的5旧3应该是清算土地增值税清算可能需要清算税收优惠征收管理42重要和困难点的税收范围[关键摘要：基本范围：基本范围]税收（条件：付费 +所有权变更）活动不在税收范围内1。国有土地的转让（销售，交易，捐赠）1。国家拥有的土地使用权的转移（国家已获得收入，但使用权不是缴税）2。地面上的建筑物（地面，地下）及其附件2。没有土地使用权或房地产权的转让（所有权该财产的转移与国有土地使用权（新房子）一起转移，例如租赁3。房地产的库存购买和销售（二手房）3。捐款43重要，困难的税收范围[关键摘要：特殊范围]特定情况是否属于税收范围（1）遗产：无税收（未获得收入）（2）捐赠：1。房地产遗产和礼物①不应纳税：捐赠：捐赠：向直接家庭成员或有直接支持义务或公共福利礼物的人②征税：非公共福利和其他礼物2。租赁不应纳税（1）不纳税：①抵押期内抵押期限②抵押期限偿还债务债务期限本金和利息3。房地产抵押（2）征税：抵押贷款到期和债务无法偿还时，房地产被用来抵消债务（1）税（1）税：房屋交换4.房地产交易所（2）豁免：5个人之间的自有房屋交换。暂时豁免完成后合作建造的房屋的自我使用；完成完成后的转移免于征税6。代表房地产建造的房屋未征收（没有发生所有权的转让）7。没有重新评估征税（无收入 +无标题转让）44税收范围，税收范围，大而困难点[关键摘要]二级市场土地价值增值的税收财产转移收入支付了45个税收范围，主要和困难点46重要且难以征税的收入和扣除项目[关键摘要] 1。获得土地使用权的金额（土地价格和税收（包括契约，不包括闲置费））； 2。房地产开发成本；包括收购和拆除赔偿费（包括农田占领税），初步工程费用，建筑和安装工程费用，基础设施费，公共支持设施费和发展间接费用等。
3。房地产开发费用①可以分配和证明利息：房地产开发费用=利息 +（1 +2）×5％（或内部）新房子[注]利息：提供金融机构的证明；它不能超过同期类似银行贷款的银行利率。数量;排除利息增加和罚款利益。 ②无法分配或证明利息：房地产开发费用=（1 + 2）×10％（或更少）4。与房地产转让有关的税款①房地产企业：城市建设税，教育附加费，当地教育附加费。 ②非现有房地产公司：印花税，城市建筑税，教育附加费，当地教育附加费。 5。房地产公司可以额外增加20％的扣除额：额外扣除=（1 + 2）×20％47重要且困难的应税收入和扣除额（1）评估方法①房屋和建筑物的评估价格：评估价格=替代品成本价格（城市建设税，教育附加费，当地教育附加费，印花税）（2）现有房屋的发票方式①额定金额是根据规定的金额计算的发票，从购买年到转会年，加上每年5％；计算扣除项目时，“每年”是基于购买发票发行发票的发票日期的日期。结束日期，每12个月被计为1年；如果超过1年，则少于12个月但超过6个月，则可以将其视为1年。 ②在转会过程中支付的税款包括城市维护和建筑税，教育附加费，当地教育附加费，印花税和购买房屋时支付的税款。
[注意]契约不被用作额外5％的基础。 48房地产企业的土地增值税收和解的主要和困难点[关键摘要] 1。清算土地增值税税的条件（1）如果满足以下情况之一，则纳税人应清算土地价值 - 增加税：①房地产开发项目已完全完成和出售； ②未完成的房地产开发项目已全部转移； ③直接转移土地使用权。 （2）如果满足以下情况之一，主管税务部门可能要求纳税人清算土地增值税和土地增值税税：①对于已完成和接受的房地产开发项目房地产建设区占该项目总销售建筑区域的10％，该比例超过85％，或小于85％，但剩余的可售建筑区已租用或用于自助使用； ②在获得销售（预售）许可证3年后，销售（预售）许可证尚未完成； ③纳税人申请取消税收注册，但尚未完成土地增值的税收清算程序。 49房地产企业的土地增值税收安排的主要和困难点2.销售：当房地产开发企业使用开发的产品用于员工福利，奖励，外部投资，向股东或投资者分配时，偿还债务，偿还债务，交换其他单位和个人等的非货币资产，应视为房地产的出售。 3．公共设施的扣除额（1）如果财产权属于所有所有者，并将其转移到政府或公用事业中，以免费获得非营利性社会公共事业，则可以扣除其费用和费用； （2）如果完成后通过赔偿将其转移，应计算收入，并扣除允许的成本和费用。
土地增值税和解（3）如果财产在完成后租用或用于自我使用，则不能扣除成本和费用。 4。装修成本可以包括在房地产开发成本中。除非另有规定，否则扣留费用是不可扣除的。 5。根据发票中所述的金额，将扣除用于建筑和安装工作的质量存款。如果为保修押金开具发票，则可以扣除；如果未开票保修押金，则不得计算扣除。 6．当降低土地增值税时，如果已全额发行商业大厦销售发票，则将根据发票中所述的金额确认收入；如果尚未发行发票或尚未全额发行发票，则将确认由众议院出售和销售合同中所述的其他收入的收入确认。认识收入。 50计算应付税款的重要和困难点[关键摘要]四级超级利率累积税率土地价值税=增值金额×税率 - 扣除额 - 扣除税率×快速计算税收税率价值价值 - 添加金额=房地产转让中的收入 - 扣除额的金额[注]收入：不包括增值税税[注]确定税率和快速计算扣除额取决于增值率。 （内存）增值率和税率快速计算扣除额不超过50％300％〜100％40％50〜200％50％超过200％60％35％51重要而困难的高频测试点5：税收优惠[关键摘要]要点特定规定1。扣除的物品金额，土地增值税将被豁免。如果超过20％，则应按照规定的金额征税。
2。由于国家建设的需求，政府征收和收回房地产，免除了土地价值的税收。税收折扣3。由于城市规划和国家建设需求，纳税人转让了纳税人的原始房地产，以免除土地价值的税收。 4。对于企业，机构，社会群体和其他组织，将旧房屋作为公共租赁住房转移，价值的金额不超过项目金额的20％，因此可以免除土地价值的税收。 52高频测试重点：收集管理[关键摘要]主要点1的要点。除了负担得起的住房外，东部地区的省会前的省级不小于2％，并且中部和东北部的省份不少于1。5％，西部地区的省份不得小于1％。 2。税收地点：法律纳税人：房地产的位置。自然人纳税人的症状：住所（同一住所），房地产的位置（一致）（2019年新添加）3。纳税人应处理负责真实房地产的土地签署房地产合同后的7天内，遗产被签署。增值税税声明。 53难度小学和混合混合：土地税和土地价值 - 税收土地价值1。国家税的税收税收税。土地房屋（新住房股票住房）销售（债务-to -debt）交货（折扣）交付5。投资交付）；房地产企业：交付7。重组和重组时的整体重建，合并和分离